Амортизация основных средств зависит от срока списания

Задача статьи - оценить возможность их применения в отечественных условиях. К сожалению, здесь нельзя обойтись без погружения в процедуру начисления амортизации, принятой в нашей стране. Рассмотрим 2 вида учета амортизации: амортизацию основных средств в бухгалтерском учете и амортизацию основных средств в налоговом учете. В бухгалтерском учете амортизацию основных средств можно начислять: линейным способом; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции здесь не рассмотрен.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок полезного использования основных средств

Содержание:

• Расчет амортизации по формулам
• Основные средства
• Тема 2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
• Амортизация основных средств
• Амортизация в бухгалтерском учете
• Амортизация основных средств в налоговом учете
• Выбираем способ амортизации основных средств
• Учет основных средств в 2019 году: стоимость, амортизация

Расчет амортизации по формулам

В налоговом учете может применяться амортизационная премия, которая сама по себе амортизацией не является. Если амортизационная премия применяется, то в налоговом учете амортизируется стоимость ОС за минусом суммы амортизационной премии Пункт 9 ст. Способы амортизации в бухгалтерском учете 1. Линейный способ При его применении сумма ежемесячной амортизации будет рассчитываться по формуле: В этом случае затраты на приобретение ОС списываются равномерно в течение всего срока полезного использования объекта.

То есть на протяжении всего периода эксплуатации ОС ежемесячная сумма амортизации будет одинаковой. Так как объекты недвижимости, как правило, приносят доходы равномерно в течение всего СПИ, чисто экономически наиболее обоснованный способ их амортизации - линейный.

Способ уменьшаемого остатка Годовая сумма амортизации на протяжении срока эксплуатации каждый год будет меняться, но внутри года ежемесячная сумма амортизации будет одинаковой. При применении этого способа в учетной политике следует предусмотреть порядок начисления амортизации в последний год срока полезного использования ОС: или в последний год срока полезного использования ОС списать остаточную стоимость равными долями; или рассчитать ежемесячный платеж в обычном порядке, а оставшуюся сумму остаточной стоимости списать в последнем месяце срока полезного использования ОС.

При применении этого способа, в отличие от линейного, затраты на приобретение ОС учитываются в себестоимости продукции работ, услуг неравномерно.

В первые годы эксплуатации ОС, пока его остаточная стоимость высокая, сумма начисленной амортизации больше, чем при линейном способе. Но по мере уменьшения остаточной стоимости ОС сумма годовой амортизации снижается.

Однако остаточная стоимость из-за значительного снижения в начале использования ОС всегда будет меньше при этом способе, чем при линейном. Способ уменьшаемого остатка стоит выбрать, если: или вам известно, что оборудование проработает 10 лет, но основная нагрузка придется на первые несколько лет его эксплуатации, так как со временем оно начнет ломаться и простаивать; или вы планируете выпускать новый вид продукции и приобретаете для этого производственную линию.

Известно, что выручка от продаж в первые годы будет выше, чем в следующие. Так как, по информации маркетологов, продукция будет пользоваться высоким спросом в первые 2 года, а затем продажи значительно упадут.

Именно в этих случаях способ уменьшаемого остатка даст наиболее достоверную информацию в отчетности, так как именно на те периоды, когда оборудование принесет большую выручку, придутся основные суммы амортизации. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования При этом способе, как и при способе уменьшаемого остатка, суммы ежегодной амортизации будут различными. Формула расчета: Последствия начисления амортизации этим способом очень похожи на те, которые возникают при способе уменьшаемого остатка.

В первые годы эксплуатации ОС списывается значительная доля затрат на его приобретение и очень быстро снижается остаточная стоимость. Кстати, в проекте нового ПБУ "Учет основных средств" этого способа амортизации нет.

Но пока его еще можно применять. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ Формула для расчета ежемесячных амортизационных отчислений будет такой: Применять этот способ можно только к ОС, на которых производится продукция с помощью которых выполняются работы. При этом сумма амортизации и размер остаточной стоимости зависят от интенсивности использования ОС при изготовлении продукции выполнении работ.

Очевидно, если выпуск продукции ограничен по каким-то причинам например, нет спроса , сумма амортизации будет меньше. Если объем выпускаемой продукции будет расти, то будут расти и расходы. Поскольку доходы зависят от выпуска продукции, то такой способ амортизации лучше, чем другие, соотносит расходы с полученными доходами.

То есть уменьшаются шансы получить бухгалтерский убыток. В проекте нового ПБУ "Учет основных средств" предусматривается возможность менять способ амортизации по объекту ОС в течение срока его полезного использования.

Единственная сложность этого способа - достоверно определить предполагаемый объем выпуска продукции выполнения работ на конкретном оборудовании. По-хорошему, конечно, это должен делать не бухгалтер, а соответствующие технические службы. Сравниваем способы в бухучете Для наглядности рассмотрим на графиках динамику изменения суммы амортизации и остаточной стоимости при применении в бухгалтерском учете разных способов.

Исходные данные: приобретено и введено в эксплуатацию производственное оборудование стоимостью руб. Установлен срок полезного использования - 5 лет. Для способа уменьшаемого остатка принят коэффициент 2. Для способа списания стоимости пропорционально объему продукции предположим, что годовые объемы производства продукции будут , , , , единиц.

Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования - 20 единиц. Методы амортизации в налоговом учете Их всего два: линейный и нелинейный. Независимо от метода амортизации организации вправе применять амортизационную премию и специальные коэффициенты. Амортизационная премия уменьшает первоначальную стоимость ОС в момент, когда оно принимается на учет. После уменьшения первоначальной стоимости рассчитывается ежемесячная сумма амортизации.

Она может быть увеличена уменьшена , если организация применяет коэффициенты. Но поскольку не все это делают, мы не указываем их в формулах. Линейный метод При нем сумма ежемесячной амортизации определяется по каждому объекту амортизируемого имущества, так же как и в бухгалтерском учете, по формуле: Только этот метод позволяет избежать различий между налоговой и бухгалтерской амортизацией, и то лишь в случае, если не применять амортизационную премию и установить одинаковый СПИ.

Нелинейный метод Амортизация начисляется не по отдельному объекту ОС, а по всей амортизационной группе подгруппе. Имущество распределяется по амортизационным группам подгруппам Пункты 1, 13 ст. При этом применяется формула: Амортизационные группы перечислены в п.

Суммарный баланс рассчитывается на 1-е число года, с начала которого применяется нелинейный метод, как суммарная остаточная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе подгруппе Пункт 2 ст.

Ежемесячно суммарный баланс амортизационной группы уменьшается на сумму начисленной за месяц амортизации Пункт 4 ст. Сравниваем методы в налоговом учете Также на графиках рассмотрим начисление амортизации при применении линейного и нелинейного методов.

Исходные данные: приобретено основное средство с первоначальной стоимостью руб. Оно отнесено к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования 5 лет. Других ОС в рассматриваемой амортизационной группе нет. Из примера видно, что нелинейный метод более выгоден для снижения налоговой нагрузки в первые годы эксплуатации основного средства, поскольку списывается основная сумма затрат на его приобретение. В последующие годы сумма амортизации снижается.

Когда остаточная стоимость объекта, входящего в амортизационную группу, снизится до незначительных размеров, сумма амортизации становится минимальной и начислять амортизацию приходится за пределами срока полезного использования объекта, в том числе в случае его выбытия.

Для этого надо: применять линейный способ метод начисления амортизации; не применять в налоговом учете амортизационную премию Пункт 9 ст.

Апрель г.

Основные средства

Учет амортизации основных средств В стоимость основных фондов, подлежащих амортизации, включаются затраты на приобретение, изготовление и улучшение ремонт, реконструкцию, модернизацию и т. По различным группам основных фондов установлены разные нормы амортизации в процентах к их балансовой стоимости на начало отчетного периода. По активной части основных фондов машинам, механизмам и оборудованию производственного назначения наряду с прямолинейным линейным может применяться метод ускоренной амортизации.

Амортизация основных средств Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию работы, услуги. Зачем это нужно: существует несколько точек зрения на экономический смысл амортизации. Пример: Работает фирма, тратит деньги на обеспечение производства, производит продукцию, продает ее. После выпуска продукции формируется ее себестоимость, к себестоимости прибавляется величина желаемой прибыли, в результате образуется цена. Затраты на основные средства подлежат включению в состав себестоимости продукции на равномерной основе, так как если единовременно списать все затраты на себестоимость, цены на продукцию увеличатся в разы и станут неконкурентными.

Тема 2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

В налоговом учете может применяться амортизационная премия, которая сама по себе амортизацией не является. Если амортизационная премия применяется, то в налоговом учете амортизируется стоимость ОС за минусом суммы амортизационной премии Пункт 9 ст. Способы амортизации в бухгалтерском учете 1. Линейный способ При его применении сумма ежемесячной амортизации будет рассчитываться по формуле: В этом случае затраты на приобретение ОС списываются равномерно в течение всего срока полезного использования объекта. То есть на протяжении всего периода эксплуатации ОС ежемесячная сумма амортизации будет одинаковой. Так как объекты недвижимости, как правило, приносят доходы равномерно в течение всего СПИ, чисто экономически наиболее обоснованный способ их амортизации - линейный. Способ уменьшаемого остатка Годовая сумма амортизации на протяжении срока эксплуатации каждый год будет меняться, но внутри года ежемесячная сумма амортизации будет одинаковой.

Амортизация основных средств

Отразили объект согласно рыночной стоимости Дт 08 Кт 60 Выделили дополнительные расходы на доставку, монтаж и прочее Дт 01 Кт 08 Поставили на баланс Для налогообложения ОС учитывают по-другому. А все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно ст. Стоимость основных средств в году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию работ или услуг. Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям п.

Способы начисления амортизации Начисление амортизации: проводки Амортизация в бухгалтерском учете — операция, на основании которой осуществляется перенос по частям стоимости и включение ее в текущие расходы компании. Этот документ по учету основных средств в РСБУ утвержден Отчисления включаются в расходы по правилам и нормам. Нормативные показатели амортизационных отчислений зафиксированы годовыми процентами возмещения стоимости износа ОС.

Амортизация в бухгалтерском учете

Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет. Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС. Методы амортизации Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание основных средств - бухгалтерский учет

Тема 2. Учет амортизации основных средств Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования. Срок полезного использования — это период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход или служить для выполнения целей деятельности предприятия. Срок полезного использования объекта определяется при приемке его на учет.

Амортизация основных средств в налоговом учете

.

.

Выбираем способ амортизации основных средств

.

Учет основных средств в 2019 году: стоимость, амортизация

.

.

.

.